Корректировка таможенной стоимости

Одной из наиболее выгодных и доходных видов предпринимательства является внешнеэкономическая деятельность, ведение которой связано с процедурой таможенного оформления ввозимых в страну товаров.

Таможенное оформление – ответственная процедура, которую нужно выполнять очень внимательно. Любые, даже мельчайшие неточности и ошибки при выполнении расчета таможенной стоимости, ошибки при заполнении документов, их несоответствие действующим законодательным нормам способны вызывать необходимость проведения КТС – корректировки таможенной стоимости.

В каких случаях проводится КТС?

КТС – распространенная процедура, в ходе которой пересчитывается таможенная цена ввозимой продукции, указанная импортером либо его таможенным агентом в документах. Проводится корректировка таможенной стоимости, если таможенники не соглашаются с представленными им данными и требуют внести в них необходимые изменения.

В таком случае, если задекларированная импортером стоимость товаров оказывается ниже той, которая указана во внутренних таможенных документах, представители таможенной службы вправе потребовать от декларанта предоставление полной расшифровки понесенных им расходов и их документального основания.

Тогда декларанту необходимо будет предоставить таможенникам данные о своих расходах на:

• экспедиторские и транспортные;
• страхование;
• брокерские услуги;
• лицензирование;
• комиссионные вознаграждения и пр.

В том случае, если данные в предоставленных импортером данных и составленной декларации не совпадут, потребуется КТС. Она приводит к доначислению пошлин и налогов, может стать причиной нарушения условий заключенных с покупателями договоров и нарушения сроков поставки. Из-за этого может пострадать репутация компании  и начаться долгие судебные разбирательства.

Основные особенности

Существует условная и окончательная КТС. У каждой из них есть свои нюансы.

• Условная КТС. Если при ввозе товаров возникла необходимость корректировки, таможенные службы проводят необходимые дополнительные проверки, обеспечивая при этом условный выпуск продукции либо выпуск с проведением обеспечительного платежа. Эти денежные средства резервируются на счету таможенной службы. После проведения корректировки импортер вправе согласиться с ней и внести оплату в указанном размере либо не согласиться и отозвать декларации. В последнем случае товар до выяснения всех обстоятельств остается в таможне. В том случае, если в дальнейшем назначается проведение окончательной КТС, находившиеся в резерве денежные средства перечисляются в бюджет. Декларант в этом случае должен оплатить те пени и штрафы, которые были начислены за время нахождения денег в резерве.
• Окончательная КТС. Суммы таможенных платежей, взимаемых в качестве доплаты, со счета декларанта списываются сразу. Работники таможни осуществляют корректировку, затем декларант соглашается с результатами их расчетов. Проведение каких-либо дополнительных проверок не требуется, все необходимые изменения вносятся в декларацию, импортер осуществляет выплату таможенных пошлин и необходимых взносов в соответствии с задекларированной таможенной стоимостью.

Как показывает опыт, импортеры в большинстве случаев соглашаются с КТС. Такое решение обеспечивает экономию времени, минимизирует временные и финансовые расходы.

Какие методы используются для определения КТС?

Расчет ТС товаров таможенники и компании-импортеры осуществляют, опираясь на действующие международные договора, которые были заключены между государствами-участниками ТС. Сотрудники таможни внимательно следят за соблюдением законодательных нормативов в этой области, так как от рассчитанного размера таможенной стоимости зависит размер налоговых платежей и пошлин, поступающих в бюджет.

Сегодня используются следующие методики определения таможенной стоимости :

1.1. Основываясь на сделке с теми товарами, которые будут ввозиться. В этом случае учитываются те расходы на покупку, перевозку, страховку и лицензирование товаров которые были совершены фактически на момент пересечения российской границе либо подлежат уплате.

2.2. Основываясь на сделке с полностью идентичными товарами. При использовании этого метода таможенная сумма, которая подлежит оцениванию, пересчитывается в соответствии со стоимостью таких же товаров, которыми уже был пройден таможенный контроль. Использование этой методики возможно в том случае, если идентичные товары соответствуют следующим требованиям:

• были приобретены компанией-импортером с целью ввоза на российскую территорию;
• были ввезены в Россию одновременно с оцениваемыми товарами или не раньше, чем за девяносто дней (календарных) до их ввоза;
• ввезены были на таких же условиях, в аналогичном количестве, объеме либо весе, что и оцениваемые товары (если эти условия нарушены, организации-декларанту необходимо сделать соответствующую корректировку).

3.3. Основываясь на сделке со схожими (однородными) товарами. В этом случае используется процедура расчета, аналогичная той, которая применялась в предыдущей методике, но с одним исключением. Однородные товары имеют похожие характеристики, выполняют похожие функции, изготавливаются из похожих материалов, однако имеют и ряд небольших отличий. Благодаря своей схожести, однородные товары в определенных обстоятельствах способны быть взаимозаменяемыми.

4.4. Основываясь на вычитании стоимости. При выполнении расчетов учитывается стоимость схожих товаров, которые реализованы были на российской территории в своем первоначальном (не измененном и не переработанном) виде наиболее крупной партией. При этом из общей стоимости обязательно должны быть исключены те расходы, которые имеют отношение к внутреннему рынку и в таможенную стоимость не включаются (на перевозку продукции внутри страны, ее сбыт и так далее).

5.5. Основываясь на сложении стоимости. В этом случае в расчет берутся производственные издержки товаров, подлежащих оцениванию. К ним приплюсовывают суммы прибыли, а также расходов на продажу подлежащих оценке товаров.

6.6. Резервный метод. Эта методики основана на применении экспертных оценок и определенных расчетов с использованием той цены, по которой подлежащая оценке продукция продается на российской территории.

Перечисленные выше методы используются сотрудниками таможни и в том случае, если осуществляется корректировка таможенной стоимости. При этом выбрать одни из этих методов по собственному усмотрению нельзя. При выборе приоритет отдается первой методике, если в конкретном случае ее использовать не получается, переходят ко второй и так далее. Данное правило не относится только к методам, размещенным под номерами четыре и пять, – они являются равноценными и могут меняться местами.

Кто и в каких ситуациях может принять решение о необходимости КТС?

Таможенный инспектор, рассмотрев поданную декларацию, имеет право принять расчет компании-импортера либо не принимать его и назначить КТС.

Проведение данной процедуры назначается сотрудниками таможни в следующих ситуациях:

• цены, которые указаны в поданной декларации, ниже сведений профиля риска;
• сведения о продукции недостоверны;
• неправильно выбран способ определения таможенной стоимости;
• появились документы, в которых были изменены характеристики товара либо его стоимость.

КТС может быть инициирована организацией-импортером при необходимости внесения в предоставленные документы каких-либо изменений.

Чаще всего КТС инициируется таможней. Такая процедура включает в себя следующие этапы:

• компания-декларант вносит сведения от товаре (название, вес, страна изготовления и пр.), рассчитывает таможенную стоимость;
• сотрудник таможни вводит поданные сведения в программу, которая выполняет их автоматическое сравнение с данными из профиля риска;
• в случае необходимости, проводится полный досмотр товара.

Все нужные расчеты и сверки компания-декларант осуществляет самостоятельно по соответствующими указаниями таможенников. Также ее обязанностью является предоставление оригиналов подтверждающих документов.

Порядок проведения КТС

Такая процедура состоит из следующих этапов:

1. Сначала проводится подготовка, документы подвергаются углубленной проверке, также проверяется сам товар.
2. После этого таможенники указывают на неточности в декларации, рассчитывают приблизительную таможенную стоимость, а также обеспечительный платеж.
3. Если нужно, таможня может потребовать предоставление дополнительных документов.
4. Выполнив проверку, таможенная служба выносит решение относительно необходимости проведения КТС и в обязательном порядке предоставляет расшифровку оснований для проведения этой процедуры.
5. Проводится окончательный расчет налоговых и таможенных платежей, подсчитываются суммы возврата либо доплаты.

Заполнять формы КТС имеют право сотрудники таможенной службы либо таможенный представитель компании – это зависит от того, кем была инициирована проверка и корректировка. Каждый вариант КТС получает индивидуальный таможенный код.

После выпуска товара потребовать КТС могут в течение трех лет. Внесения обеспечительного платежа в этом случае не требуется. Инициировать проверку может как таможенная служба, так и компания-декларант.

Чтобы определить таможенную стоимость максимально точно, представителям таможни необходимы следующие документы:

• свойства и технические характеристики товара, данные от компании-изготовителя и прочая информация о товаре;
• сведения с документальным подтверждением о стоимости товара на российском рынке и рынке изготовителя;
• прайс-листы компании-поставщика;
• платежная документация, подтверждающая факт предоплаты товара;
• договора с поставщиком продукции;
• договора на доставку с компаниями-перевозчиками;
• экспортная декларация государства-производителя товара.

Как можно обжаловать КТС?

Если компания-декларант с решением таможни не согласна, она может обжаловать результаты КТС, обратившись с заявлением в суд.

Если таможня проводила корректировку на основе данных, носящих статистический характер, которые могут использоваться только при отсутствии у декларанта документов, подтверждающих реальные затраты, судебные инстанции могут признать результаты незаконными. В этом случае суд предписывает таможне сделать перерасчет ТС и вернуть декларанту сумму переплаты.

Существует ли возможность избежать КТС?

Эта процедура проводится очень часто, однако обязательной она не является. Хотя по закону эти методы должны использоваться в строгой последовательности, представители таможни нередко нарушают это правило и предпочитают использовать самые простые и удобные для них методики, например, резервный метод. Поэтому нужно требовать, чтобы таможенная служба применяла методы в необходимом порядке и соблюдала все законодательные нормы.

Если действия таможни правомерны, а КТС была проведена по действующему законодательству, компания-декларант обязана выплатить все налоги и пошлины.