|
Санкт-Петербург
|
Направление: Экспедирование в порту. Авиа, железнодорожные, морские перевозки.
Внешняя экономическая деятельность субъектов напрямую относится к продвижению продуктов и товаров через границы. Мировая практика определяет, что при импортировании, экспортировании, перемещении товаров по территории страны, члены-импортёры такой деятельности обязуются оплачивать платежи, определяемые таможенным законодательством принимающей груз страны. Опираясь на направление и вид доставки вычеты могут иметь ввозной (импортирование), вывозной (экспорт) или транзитный характер (при перевозке груза по территории некоторых стран). При импортировании товаров в пунктах таможни оплачивается так называемая ввозная пошлина, о которой расскажем в этой статье.
Существует строгое определение ввозной таможенной (импортной) пошлины. Это вид платы, взимаемый за товары, которые перемещаются по территории иного государства. Этот вид вычетов применяется во многих странах мира и является обязательным. Тарифы или способы оплаты таможенной пошлины в странах ЕАЭС определяются положениями ТК ЕАЭС. Такая разновидность налогов включается импортёром-участником ВЭД на приграничном пункте при транспортировке груза в страну через границу. Задача такой пошлины состоит в пополнении бюджета принимающей страны, контроле ввоза иностранных товаров и обеспечение защиты местных производителей от конкуренции.
Эта пошлина, точно, как и экспортная, относится к стандартному виду вычетов, которыми облагаются не только товары коммерческого назначения. Например, при импортировании товаров в страны ЕАЭС начисляются такие виды пошлин, которые относятся к числу косвенных.
Виды косвенных сборов
Таможенные вычеты при импортировании бывают разными: определяются они характеристиками и видами перевозимого товара. При этом для подсчёта пошлин используют ряд разновидностей ставок ввозных вычетов. В РФ такие виды закреплены в законе «О едином таможенном тарифе» и определяются 3 видами ставок, отличаются способами расчёта: комбинированный тип (2 ставки в 1), специфический и стоимостный (адвалорный).
Он называется стоимостной ставкой, этот вид ставки вычитывается с товаров из одной категории с разными характеристиками. Отдельно взятый товар определяет свою размерность от 0 до 30% от общей цены перевозимого груза.
Размерность этого вида ставки также может быть расширена или уменьшена, в случае необходимости защиты производителя. Такие изменения ставки носят, как правило, временный характер, а таможенная цена товара проверяется очень детально.
Ввозной вычет в таможенном пункте с использованием стоимостной ставки определяется по формуле СП = ТС х АС, где за СП принимается конечная сумма вычета налога, за АС принимается процент-показатель стоимостной ставки, а за ТС – показатель таможенной стоимости. При расчёте размерности применяется во внимание размер адвалорной ставки, используемый в момент заполнения приграничной декларации.
Именуемый специфической ставкой, этот способ расчёта пошлины не определяет цену перемещаемого товара. Такой вычет начисляется в долларах или евро за конкретную единицу товара – показатели массы, веса, объёма, количества и мощностей. Размерность таких ставок строго фиксирована законодательством и не могут быть отредактированы в связи с инфляцией, ценами и иными эконом. показателями.
Установить ввозной вычет по особой ставке можно при использовании этой формулы:
СП = КП х СС х КВ, где за СП принято брать сумму импортной пошлины, за КП – количество ввозимых товаров, за СС – ставку, а за КВ – курс валюты в центральном банке страны на момент расчёта налога. Такой род ставки удобен для стран своей стабильностью: при этом виде налогового расчёта не получится целенаправленно уменьшить размерность налогообложения за счёт занижения цен ввозимых грузов.
Название ставки определяет всю её суть: это вид ставки, вычисляющийся исходя из процентной и фиксированной составляющих. В случае оплаты ввозных вычетов на основе комбинированного налогового исчисления, окончательная стоимость формируется в таком порядке:
Комбинированный вид ставок строго определяется в таможенных положениях: 13% от цены товара, но не менее, чем €3 за законодательно установленную единицу товара.
Физические лица, вводящие в страну товары, которые относятся к категории товаров для личного использования, не подвергаются декларированию и для них не нужна уплата наложенной пошлины. Но всё же для такой категории продукции существуют ограничения. Общая цена товаров для личных нужд, ввозимых физическими лицами наземным транспортом, не может превышать общую сумму в €1500, при этом вес не может превышать 50 кг. При ввозе продукции транспортом с авиасообщением, общая цена беспошлинно ввозимых товаров может достигать 10 тысяч евро. Если же лимит превышен, физлицо обязано оплатить таможенный сбор за тот объём товаров, что превысил установленную норму.
Преодолеть таможенную зону с продукцией физическое лицо может через “красный коридор” (для лиц, импортируемых товары, подлежащие декларированию) или “зелёный коридор” (для лиц, импортируемая продукция которых не предусмотрена для декларирования). Но всё же таможенные органы оставляют за собой право провести досмотр товара физлица при имеющихся подозрениях или основаниях.
Импортирование автомобилей на территорию государства подвергается обложению товара ввозной пошлиной, расчёт которой производится исходя из этих составляющих:
При проведении процедуры растомаживания автомобиля с лица взымается импортная пошлина, акциз, НДС, вычеты за оформление документации на таможне, а также утилизационный сбор. При этом акцизные вычеты и НДС требуются только от юридических лиц. На размерность взносов за таможенное оформление влияет в основном цена импортируемого автомобиля: размерность от 100 000 до 500 000 рублей. Для расчёта суммы утилизационного вычета, нужно базовую ставку (150 000 р.) умножить на коэффициент, который определяется годом производства транспортного средства, а также от объёма мотора. Например, для машины “младше” трёх лет коэффициент равен 1,3 – 9,08, а для ТС старше – 6,1 – 35,01.
Мощность же двигателя определяет сумму акцизы, которая не будет начислена на автомобили с двигателями до 90 л.с. На автомобили, мотор которых превышает 150 л.с. – оплачивается от 45 рублей и выше за каждую единицу лошадиной силы. Если мощность больше 150 л.с., то в таком случае размерность акцизы возрастёт до 1302 рублей.
Импортный таможенный вычет от 23 до 25% - для автомобилей, возраст которых не превышает 7 лет с момента выпуска, а если транспортное средство старше, тогда этот показатель равен €1,4 – 3,2 за единицу куб./см. объёма мотора. НДС – слагаемые 18%: пошлины, цены авто и акцизного вычета.
Кроме импортного вычета, участниками ВЭД также вносятся и другиевиды платежей – НДС, а при необходимости дополнительно и акцизы. Требования по уплате таких платежей установлены ТК ЕАЭС, а также НК Российской Федерации. Основой для начисления налогов, является количество товаров и её таможенная цена. Если говорить о ставках НДС, то их размерность может быть 10 и 20% (от 01.01.2019), а определяется ставка типом импортируемых товаров. К основной массе товаров применяется 20% налог, а для льготных - 10% (к ним относится ряд детской продукции и иные виды продовольствия). При этом освобождаются от обязательной уплаты НДС следующий список импортируемых грузов:
Акцизные пошлины также затрагивают перечень видов продукции, указанных в НК Российской Федерации в статье 193, а также в Письме ФТС РФ от 29 декабря 2017 года N 01-11/75571. К таким товарам относят алкогольную продукцию, курительные и табачные изделия, транспортные средства и другие виды продукции: при импорте товаров применяются акцизные сборы на тот род товаров, что и на российском рынке.
На этапе формирования импортных таможенных вычетов также определены тарифные преференции и список некоторых льгот. Особенная черта первых - это то, что их применяют при импорте товаров по отношению к неразвитым и развивающимся странам, которые располагаются в области свободной торговли с государствами-участниками ЕАЭС. Задача преференций – предоставление максимально выгодного положения на рынках (внутренних) в сравнении с продуктами развитых стран, для наделения потенциалом к развитию отстающих государств.
Тарифные преференции при импортировании продукции в Российскую Федерацию применяются для следующих категорий стран:
Тарифные же льготы имеют свои собенности от преференций в том, что они применяются не конкретно по отношению к государству-изготовителю. Для использования льгот принимается цель и предназначение импортируемых продуктов. В данный перечень товаров входят такие грузы:
Базисом для подсчёта ввозной таможенной пошлины является единый таможенный тариф (ЕТТ). Сначала, для расчёта такой пошлины необходимо установить соответствующий код продукции согласно ТН ВЭД. Конечная стоимость будет меняться в зависимости от используемого вида ставки, а также таможенной цены . Из этого следует, что ввозной таможенный налог можно определить по специфической, комбинированной или адвалорной ставкам.
Формула для подсчёта пошлины в соответствии с адвалорной ставкой выглядит следующим образом:
ВП = АС/100 * ТС, где
ТС = таможенная цена ввозимой продукции;
ВП – ввозная пошлина;
АС – стоимостная процентная ставка.
При применении специфической ставки, которая является базисом формирования размерности налога, устанавливается количество продукции, поэтому формула расчёта импортной таможенной пошлины принимает следующий вид:
ВП = КВ * СС * КТ, где
КВ – курс валюту, рассчитываемый Центробанком в рублях;
СС – специфическая ставка в €;
КТ – количество продукции.
При использовании комбинированного вида расчёта таможенной ставки, ввозная пошлина определяется согласно адвалорной ставки, а затем уже по специфической. После этих подсчётов выбирается наиболее превосходящий показатель. К примеру, кресло, имеющее код товара ТН ВЭД 9401000000. ЕТ ЕАЭС предлагает 2 варианта ставок – 0,08% €/кг. и 10%. Таможенная стоимость 10 000 руб. Вес продукции 6 килограмм. Адвалорная ставка по окончании расчётов равна 1000 рублей, специфическая ставка – 36 руб. Из этого следует, что для ввозной стоимости выбирается превосходящая величина и размерность комбинированной ставки равна – 1000 рублей.
Процесс уплаты таможенных платежей, включая таможенные пошлины, ведётся с момента создания декларации, но всё же, если того желает декларант, оплату пошлины он может осуществить ещё до момента подачи документации. Сроки оплаты таможенной пошлины на импортируемые товары строго регламентированы: налог должен быть уплачен не позднее 15 календарных дней после предъявления перевозимого товара на границе государства. Оплата также осуществляется в евро, либо в отечественной валюте. Произвести платёж можно как прямым переводом на счёт, так и через кассу.
Импортная ввозная пошлина не идёт в счёт уплаты иных сборов и производится на один счёт. В определённых случаях есть возможность уплаты с предоставлением рассрочки или отсрочки по платежам (включая ввозную пошлину). Для инициации этого процесса плательщик должен направить в таможенный орган соответствующее заявление. По истечении срока от 1 до 15 дней, таможенный орган вышлет заявителю ответ о принятом решении. Если по отношению к декларанту принято удовлетворительное решение, с него буду взысканы дополнительные проценты за оказание услуги на отсрочку и рассрочку. Проценты обязательны к уплате в срок до последнего дня приостановления обязательств по оплате пошлинных сборов.
Таким образом, подсчёт и уплата таможенной пошлины требует наличия ряда навыков как относительно расчётов, так и относительно знаний законодательства. К сожалению, это порой отнимает у декларанта много времени. Но нет проблем, с которыми невозможно разобраться тем или иным способом.
